个人所得税税制模式的国际比较开题报告

1. 研究目的与意义

本研究立足于当前各国个人所得税税制模式 ，采用对比分析的方法，将现行个税课税模式优劣进行比对，结合当前各国社会发展状况，经济发展水平和税收征管水平，实现了对现行税制模式的科学评价，为中国当前财税体系改革中税制模式的进一步调整与深化提供了一些具有学术价值和实用价值的政策性意见，有利于完善税制，促进中央政府实现更好的宏观调控，更好地发挥个人所得税调节收入分配的作用，以缩小贫富差异，平衡区域发展，提升经济水平的同时实现社会收入分配公平。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：

1、现行国际间个人所得税税制模式各有其优缺点,通过比较，分析我国个人所得税税制模式与发达国家的差异及与我国国情不适应的地方。现行各国主要有三种税制模式，美国采用的是典型的综合税制，英国、日本、法国、澳大利亚等62个国家也采用这种模式，以每户家庭为单位，将家庭一年内里所有纳税人的收入汇总，扣除豁免及抵扣项，计算出应纳税额。以中国为代表的分类所得税制，也为朝鲜等5个发展中国家采用。分类综合所得税制，又称为混合所得税制，被11个国家所采用，以德国为代表。

2、借鉴英美等发达国家个税模式，通过描述性对比分析，通过理论研究--现状分析--国外经验借鉴--完善措施的思路，从各国税制模式实例中探究各种税制模式的特点，总结出我国在税收制度和征管方法等方面的不足，提出解决办法，适时地进行个人所得税税制改革。

3. 国内外研究现状

个人所得税课税模式是一国开征个人所得税首先需要确立的制度框架,在这个框架下确定纳税人、征税对象、税率等税制要素。个人所得税从最初产生到现在，大致上产生了三种比较公认的课税模式，即分类课征模式、综合课征模式、混合课征模式。在对不同国家的个人所得税制度探讨时大多认为将其划归到其中的某一种。

从与本课题相关的国内外文献来看，分类课征模式按其表现方式的不同可分为二种类型，一是一种类型是按不同所得划分不同适用税率，另一种类型是按所得划分税种，对不同性质的所得项目适用不同的税率。西尔文#183;r#183;f#183;普拉斯切特（1993）认为，只有第二种模式才叫分类所得税制，而把只设立一个所得税，对各种所得，不论其内部是否按不同所得项目分别课税的税制统称为综合所得税模式。崔志坤（2011）不认同这种观点，分类所得税制模式和综合所得税制模式不能只看名称，而应注重每种模式的实质，分类征收就是对不同所得分别按不同税率表进行征税，各项所得之间不发生联系，同时无须综合申报的一种税制模式。

德国的普鲁士邦在1891年税收改革中创立了综合税征收制,后来被越来越多的国家逐渐接受。美国对应税所得的定义最早是#8220;个人从财产和劳动取得的收入#8221;。《美国税收法典》第61款又将收入延伸为，总收入是指产生于各种渠道的全部收入，法律排除的在外。由于对应税所得的定义上和对所得项目的列举形式上的特殊性，一般认为美国个人所得税的课征制度是典型的综合制。美国的税法规定除了免税的收入项目加以具体列举外，其他一律要征税，即在个人应税所得项目的列举形式上,采用反列举的方法。

4. 计划与进度安排

撰写方案：

1.研究意义和背景，界定研究主题。

2.通过对各国个人所得税税制模式的比较分析，结合我国国情，找出我国个人所得税税收制度中的差异与不足。

5. 参考文献

[1]陈炜.英国个人所得税征收模式的实践经验与启示[j].涉外税务,2013,01:44-48.

[2]王瑞.英国个人所得税制度对我国个税调节作用的启示[j].现代经济信息,2011,14:180.

[3]王萍.个人所得税税制模式比较及我国税制选择[j].江汉学术,2016,02:123-128.