增值税税率的国际比较开题报告

1. 研究目的与意义

#8220;全面建成小康社会#8221;是我国两个奋斗目标中的第一步，也是实现中华民族伟大复兴的关键一步，要实现全面小康，就要增强人民福祉，把改革成果更多更惠及全体人民，税收作为国家财政收入的主要部分，可以适当进行调整，降低百姓税收负担。

增值税作为税收体制中最大最普遍的税种，应该存在着被调整的空间。

结合国内外研究成果，我国增值税税率在一定程度上存在税负过重、税负不公现象。

2. 研究内容和预期目标

一、研究内容

1.通过阅读国内外文献，找出研究课题的背景，再与我国实际情况相比较，以理论为依据，确定增值税税率改革的必要性。

2.根据资料找出典型的国家或地区的增值税以及税率改革情况和原因，与我国增值税发展与改革相对应，做出初步分析。

3. 国内外研究现状

一、国内研究现状

我国于1994年实行增值税，2009年实行消费型增值税模型，2016年实行营改增后将税率分为四挡。标准税率为17%，低税率13%、 11%、6%，零税率，征收率3%。2017年两会报告中，李克强总理发言要将四挡税率降为三挡。目前，我国的增值税税率与其他国家或地区相比较而言，我国的更加复杂，企业承担的税负随之增加。多位参加税制改革的财税界人士表示，合并税率是增值税改革的一个方向，税率的多元化与增值税的#8220;中性#8221;特征相违背，营改增中也涉及到税率的优化问题，例如中国社科院财经战略研究所研究员杨志勇认为，基于现行的税制结构，经过5到10年，低税率13%将低为5%，从而将四挡税率并为两档。国务院常务会议也曾表示；#8220;增值税税率合并主要是规范税制、公平税负，有利于营造良好发展环境、激发市场活力和内生动力，对稳定增长、保护就业具有积极影响。#8221;

台湾的增值税又叫营业税，1986年4月1日，台湾将原来使用的营业税改为增值税。台湾的增值税属于消费型增值税，征收范围很广，相当于中国大陆营改增之后增值税的征收范围。台湾使用的增值税税率最高为10%，最低为5%，当然还有一些零税率的项目。小规模纳税人使用的增值税税率为1%，若该小规模纳税人从事销售农产品的，增值税税率为0.1%。为体现公平原则，小规模纳税人进货可以使用统一专用发票，允许按发票上的进项税额的10%抵扣。对于销售土地、文化教育、新闻出版、金融保险等行业的部分劳务，免于增值税。总体来说，台湾增值税税率比较照顾纳税人的利益，并且弥补了社会保障制度等一些政策的缺陷。

4. 计划与进度安排

1.2022年11月20日前，确定论文选题；检索阅读相关文献；

2.2022年11月30日前，与指导老师再次讨论确定论文选题，确定研究对象、研究

思路、研究方法和技术路线等；撰写指导周记；

5. 参考文献

[1]龚辉文.2011年全球增值税税率的特点[n].中国税务报,2012-5-23.

[2]李峻、王建明.增值税税率档次应尽可能减少[n].中国税务报,2012-2-22.

[3]吕冰洋.减税要义在于提高资源配置效率[n].北京日报,2016-7-1.