应收账款减值测试的合规性和重要性研究——以证监会处罚上海普天为例开题报告

1. 研究目的与意义

2019年上半年，在证监会网站公布的48份行政处罚决定书中，共罚没5.73亿元罚款。其中有22件均为内幕交易，罚没金额更是达到4.14亿元。更值得注意的是，90后已出现在当事人行列。2019年06月28日，上海普天邮通科技股份有限公司以及邢炜、徐千、王治义、李中耀等4名当事人收到了证监会的行政处罚决定书，核定其未勤勉尽责，报告未在规定期限内披露，遭到证监会处罚30万元。究其原因，正是公司没有对应收账款减值计提的相关问题进行有效的重视，导致应收款减值计提数额无法确定，最终导致公司未在规定期限内履行信息披露义务。

作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响企业营运资金周转和经济效益。因此，如何处理应收账款的减值问题，就成为企业管理中不容回避的重大问题。对应收账款进行减值测试从谨慎性原则出发，防止高估资产，低估负债，能够最大程度的反应企业真实的经营情况，降低风险。还可以提高企业的财务报告的可靠性和真实性，在一定程度上减少舞弊的发生。大多数公司对于应收账款减值的处理是为了响应中国相关政策的要求，而并没有真正认识到其重要性。因此，本文拟以证监会处罚上海普天为例，分析应收账款减值测试的合规性和重要性，有助于规范CPA的应收账款减值测试程序，降低审计风险。

2. 研究内容和预期目标

一、研究内容

本文研究应收账款减值测试的合规性和重要性问题，采用理论与案例相结合的研究方法，首先选取具有代表性的上海普天邮通科技股份有限公司作为案例企业，对上海普天和应收账款减值的案例分析论述并阐释重要概念，为本文研究奠定理论基础。然后根据相关案例进行实证分析，找出应收账款减值测试的重要意义。最后，得出一般性结论，并从事务所和注册会计师角度提出相应对策建议。

二、拟解决的关键问题

3. 国内外研究现状

国内外现有关于应收账款管理的文献多从管理制度和体系或坏账准备等单一角度进行研究，如曾璐（2015）从应收账款计提坏账准备角度出发，提出了在用备抵法核算坏账准备时，借助Excel表格同步理清“应收账款”、“坏账准备”和“资产减值损失”的关系，快速计算出企业当期期末应计提坏账准备的金额。陈海燕（2016）从企业风险意识、制度责任管理和应收账款日常管理工作等方面对应收账款的管理进行研究。陈旻（2019）探讨了收入准则修订后资产减值的会计处理方法。邓春梅等（2019）以2011—2016年沪深两市A股上市公司为样本，以缺陷观衡量内控质量，通过检验应收账款内部控制缺陷对应收账款管理的影响研究了内部控制质量对企业运营目标的效应。研究了应收账款内控缺陷对运营效率和效果的直接影响和对综合运营绩效的影响。付广敏（2017）以比亚迪股份有限公司作为研究对象，通过账龄分析、坏账准备分析、应收账款与营业额及流动资产对比分析及应收账款周转率分析对比亚迪公司近5年的应收账款财务数据进行分析，探讨信用赊销给企业应收账款管理带来的影响。林东杰和刘梦宁（2013）利用我国上市公司11052个样本的数据，对坏账准备计提与盈余质量之间的关系进行实证研究，研究发现：应收款（包括应收账款和其他应收款）坏账准备计提异常与盈余质量显著负相关。任永平等（2018）以2007-2016年沪深A股上市公司为样本，对我国上市公司应收账款坏账计提的具体情况进行统计研究，并对其合理性进行分析，结合分析结果提出相关建议。张文和（2019）以XH公司为例，结合中小企业的管理实际，借鉴COSO内部控制整合框架，建立了“345”应收账款管理模型并用来识别应收账款管理过程中的主要风险点和关键控制点。张先敏（2017）以A餐饮连锁企业为例，分析其应收账款核算与管理存在的主要问题并从应收账款明细科目的设置与应收账款减值的提取等方面提出改进措施。赵保卿（2017）以某专利商标事务所为例，从其劳务收入确认方面分析应收账款管理中存在的具体问题，并提出解决对策。周睿（2013）通过多个具体的例题分析，阐述了减值测试和坏账准备计提的方式。刘建国（2019）从企业目标和市场角度分析加强企业应收账款管理的重要性及我国企业应收账款管理的现状，进而提出相应的优化措施。

Yaoand Deng（2018）对管理层薪酬激励如何影响应收账款管理进行了研究，通过对2476家公司进行了26956次观察，他们发现Vega与应收账款之间存在经济和统计上显著的负相关关系。Olena and Irina（2019）信息和电信领域应收账款的会计和分析的实际问题。定义了管理应收账款的任务、主要领域和对象。结果，提出了改进应收账款会计和分析理论基础的建议。Payanok（2019）研究了应收账款内部控制的基本阶段，根据信任标准分配客户和顾客的整体估计分组构成了基础，给出了每个学科在考虑生产特点的情况下能够适应自身需要的指标清单。但是到目前为止，对于应收账款减值测试的视角尚未有学者着重进行研究分析。

4. 计划与进度安排

(1)2022.12-2022.02：查阅相关文献资料，收集前沿动态，完成论文提纲；

(2)2022.03-2022.04：论文初稿完成，对整体思路和框架有清晰把握，并完成案例分析，得出结论和提出建议；

(3)2022.04-2022.05：论文修改、定稿，完成外文文献翻译工作；

5. 参考文献

[1]曾璐. 备抵法下“坏账准备”核算原理与改进措施[j]. 财会月刊，2015，(10)：26-29.

[2]陈海燕. 企业应收账款风险管理问题探析 [j].财会通讯，2016，(20)：107-109.

[3]陈旻. 收入准则修订后建造合同收入确认与减值计提探讨 [j].财会通讯，2019，(16)：71-74.