逾期披露审计报告引发的审计风险研究——以瑞华审计千山药机为例开题报告

1. 研究目的与意义

一、研究背景

2019年，上市公司资金占用、违规担保、财务造假等现象层出不穷，导致众多公司被立案调查，且违法违规情形在数量、金额上相比去年均大幅增长。2019年6月28日，中国证监会依法对千山药机信息披露违法违规案做出行政处罚，对千山药机给予警告，并处以30万元罚款，对直接负责的主管人员刘祥华、周大连给予警告，并分别处以15万元、10万元罚款，对其他直接责任人员陈龙晖等14人给予警告，并分别处以3万元至4万元不等的罚款。11月8日，证监会发布了关于暂停千山药机上市期间工作进展情况暨股票存在终止上市风险提示公告，同时发布公司银行账号被冻结的风险提示性公告，22日，千山药机新增诉讼事项三个案件。此前在瑞华会计师事务所对千山药机2017年财务报表出具无法表示意见，是当年创业板中唯一一家未能如期披露年报的上市公司。该公司对此的解释为：由于涉及民间借贷，审计程序复杂，会计师事务所无法按期出具审计报告。然而逾期事实是千山药机负责人刘华山掏空公司，未履行审批程序且未及时履行信息披露义务，逾期借款，对外担保款额无法收回，以及其他多重原因导致的。

二、研究意义

2. 研究内容和预期目标

一、研究内容

本文研究延期披露审计报告下引发的审计风险问题，采用理论与案例相结合的方法，选取具有代表性的千山药机审计案例，在介绍相关重要概念的基础上，结合瑞华会计师事务所陷入中国证监会调查的现状（此案目前尚未结案），从影响审计风险的重大错报风险和检查风险两个角度分析造成会计师事务所承担审计风险重大的原因。

其次，基于审计报告延期披露的影响因素，和当前数字化环境对审计风险新的影响，据此建立审计风险的影响因素体系，用相关性分析法评价审计风险各个影响要素的重要程度，从而帮助注册会计师根据风险因素重要性合理分配资源和时间，提高审计效率，降低审计风险。

3. 国内外研究现状

一、国外研究现状

对于审计风险的研究，早期的国外学者主要是归纳他们对审计风险的认识，并提出审计风险模型。20世纪80年代美国审计诉讼爆炸的出现，使得很多学者开始从审计环境的角度研究审计风险：nelson et al.（1988）研究了不同法律责任安排对审计风险以及审计师投入的影响；joy and paul（1998）评估了异常收益的表现与较早的好消息、较晚的的坏消息相一致；luo and daniel（2013）提出公司对cox规定的信息进行披露，财务报告内部控制（icofr）的弱点表现得更低，投资者感知收益质量（ipeq）比非披露者更重要；chang and lim（2016）分析了个人动机对影响延期披露审计报告的影响。

二、国内研究现状

4. 计划与进度安排

(1)2022.12-2022.02 查阅相关文献资料，收集前沿动态，完成论文提纲；

(2)2022.03-2022.04 论文初稿完成，对整体思路和框架有清晰把握，并完成案例分析，得出结论和提出建议；

(3)2022.04-2022.05 论文修改、定稿，完成外文文献翻译工作；

5. 参考文献

[1]祝兵，陈六兵，王竹泉. 审计师延迟披露与审计质量——基于借款逾期公司的研究[j]. 审计与经济研究，2018(6): 22-34.

[2]谢志华，崔志刚. 信息披露水平:市场推动与政府监管——基于中国上市公司数据的研究[j]. 审计研究，2005(4): 39-45

[3]戴小凤，朱卫东. 基于网络分析法的审计风险评估模型[j]. 会计之友，2012(1): 96-99