银行现金管理业务下货币资金的审计风险——以康得新财务造假为例开题报告

1. 研究目的与意义

2019年是新中国成立70周年，是全面建成小康社会、实现第一个百年奋斗目标的关键之年。今年上半年，证监会立案调查信息披露违法违规案件达到了39件，同比增长50%；办结17件，其中查实16件，成案率94%。2019年7月5日，康得新收到证监会行政处罚事先告知书，拟决定对康得新责令改正，给予警告，并处以60万元罚款。对钟玉、王瑜、张丽雄、徐曙、肖鹏等给予警告并处罚款。拟决定对钟玉、王瑜、张丽雄采取终身证券市场禁入措施。公司股票可能被实施重大违法强制退市，7月8日起停牌。究其原因，正是康得新与大股东康得投资集团和北京银行西单支行违规签订了《现金管理合作协议》，使得上市公司与控股股东在资金管理和使用上产生了混同，为控股股东占用上市公司资金开启了方便之门。

本案例中的康得新自2010年上市以来一度被a股市场视为“白马股”受到投资者的青睐，市值一度接近千亿，未来的发展前景不可限量。但是，2019年初康得新出现了15亿元债务违约、巨额存款不明去等一系列的重大事件引发了市场关注和高度质疑。而今跌剩125亿，仅余一成市值。这现象不仅破坏了证券市场的生态和秩序，还导致无数的中小投资者损失高额利益，降低了公众对证券市场的信心，破坏了投资者的投资积极性，引起了社会的广泛思考和激烈讨论，值得我们深入研究。

康得新不仅只存在一次财务造假行为，通过调查可知公司未及时披露为控股股东提供关联担保的情况，康得新子公司张家港光电材料与厦门国际银行股份有限公司北京分行签订合同，康得新未及时披露该重大事件，导致相关年度报告存在重大遗漏。未如实披露募集资金使用情况，康得新非公开发行中未如实披露募集资金使用情况，导致年度报告存在虚假记载。许多企业也像康得新公司，利用资金循环来虚构客户和供应商，伪造银行单据等方法，以此虚增销售收入，弥补利润以及盈利水平的不足。为了不被监管者发现，任意计提坏账损失，以此来处理应收账款过大的问题。因此，研究识别财务造假的方法，并对证券市场的发展现状提出防范财务造假的对策建议成为重中之重。同时这对于证监会监管政策的有效实施和上市公司未来发展策略具有重大的意义，有利于维护我国投资者的投资热情，有利于证券市场的健康稳定发展。

2. 研究内容和预期目标

一、研究内容

本文研究银行现金管理业务下财务造假的审计风险问题，采用理论与案例相结合的研究方法，首先选取具有代表性的康得新公司作为案例公司，对其银行现金管理和货币资金审计的案例分析论述并阐释重要概念，为本文研究奠定理论基础。然后，从影响审计风险的重大错报风险和检查风险的角度分析造成财务造假的原因。

其次，从货币资金与其他财务指标对比的总体的合理性、资金流水合理性、资产负债表日前后大额收支等审计方面提出了特殊的审计方法。审计师可以采用分析性复核测试的审计程序分析货币资金的整体合理性，建立对货币资金审计风险的影响因素体系。评价审计风险四个影响要素的重要程度，通过治理来减少财务造假现象的发生。

3. 国内外研究现状

国内外现有关于货币资金审计风险的文献多从影响因素、审计程序、业务承接等单一角度进行研究，如常琪（2019）从商业银行审计风险与管理形成的原因与解决措施方面进入探索；宋才富（2018）从我国商业银行的现金资产管理业务仍发展不完全，通过对商业银行现金资产管理情况的分析与说明，指出我国商业银行在现金资产管理方面存在的问题。黄永平（2019）根据内部审计风险的成因及特征，分析商业银行内部审计风险防控存在的不足，并对防范审计风险的途径进行了探讨。石栎（2018）从银行中审计风险的种类，多角度、全方位地分析在银行中产生审计风险的原因，并提出相应的防范策略。杜玉平（2015）通过对库存现金盘点、审核现金支出等突出货币资金审计的重要性。王金龙（2013）从货币资金本身的支付和流通职能极易造成舞弊的情况，强调要加强对货币资金的风险测试和控制，探寻货币资金关键控制点。李克亮（2018）通过风险导向的审计理念贯彻上市公司审计过程，从审计师需要关注现金流和物流系统性造假问题，改善审计实务中过于偏重实质性程序的现状。董钰凯和胡本源（2018）从审计风险的定义切入，从未保持独立性、缺乏有效的质量复核措施等方面分析检查风险。王凌（2010）从现金管理的概念入手，分析我国商业银行现金管理业务的现状，并通过借鉴国外先进银行现金管理业务的经验，推论我国商业银行现金管理的发展趋势。李佐兴（2019）通过企业内部审计存在的审计风险及风险管控。张传良（2019）从互联网金融背景下商业银行审计风险产生的原因，通过对防范商业银行审计风险提出了针对性措施建议。Mary and Wendy（2011）研究企业环境责任与审计风险之间的关系，研究表明注册会计师认为企业环境处于优势不会增加审计风险，相反有环境问题的企业会增加审计风险。Shleifer and Wolfenzon（2002）研究投资者角度对金融市场的影响，并提出投资者对市场的重要性。Esamaddin（2015）强调对风险评估对承接客户内部组织和外部环境了解的重要性，以及审计师在审计计划阶段评估重大错报风险时应当考虑业务风险和其他风险因素。

4. 计划与进度安排

(1)2022.12-2022.02 查阅相关文献资料，收集前沿动态，完成论文提纲；

(2)2022.03-2022.04 论文初稿完成，对整体思路和框架有清晰把握，并完成案例分析，得出结论和提出建议；

(3)2022.04-2022.05 论文修改、定稿，完成外文文献翻译工作；

5. 参考文献