审计独立性对审计风险的影响研究——以天健审计罗顿发展为例开题报告

1. 研究目的与意义

2019年11月15日，证监会发布的《证券资格会计师事务所资本市场职业基本信息》（以下简称《基本信息》）指出，资本市场是以信息披露为核心的市场，财务信息是资本市场最为基础、最为重要的信息，而会计师事务所作为独立鉴证机构，承担着资本市场财务信息质量看门人职责，在提高资本市场财务信息质量方面具有极端重要性。

2019年9月17日，天健会计师事务所(特殊普通合伙)及金顺兴、李振华2名会计师受到了广东证监局的行政监管，核定其在罗顿发展股份有限公司2014的年报审计中未勤勉尽责，对部分长期股权投资余额执行审计程序时，未尽到保持应有的独立性和恰当利用专家工作的责任，广东证监局对其出具了警示函。由此案例可知，独立性是审计的基本特征之一，是注册会计师能够顺利开展审计工作的前提，可以说独立性是审计的灵魂。然而，近年来因审计独立性缺失而导致的审计失败案例层出不穷，审计独立性也越来越受到学术界和实务届的重视。无论在内审还是外审中，审计独立性的缺失都造成了极其恶劣的负面影响，如引起了公众对事务所鉴证监督职能发挥效力的质疑，降低了审计报告的可信度，减弱了投资者的积极性等等。因此，厘清审计独立性对审计风险的影响机制对于降低审计风险、促进资本市场健康有序运行具有重要意义。

基于以上背景，本文以天健审计罗顿发展为例，从注册会计师审计独立性角度入手，拟分析审计独立性的危害和其对审计风险的影响机制，有助于为会计师事务所和注册会计师保持和提高审计独立性、降低审计风险提供经验证据。

2. 研究内容和预期目标

一、研究内容

本文以天健审计罗顿发展为例，研究审计独立性对审计风险的影响机制。

具体而言，采用文献综述法和案例分析法，首先对审计独立性和审计风险的研究现状进行总结归纳，为本文研究奠定理论基础。

其次，从审计独立性角度出发，结合案例分析审计独立性的影响因素。

3. 国内外研究现状

国内外现有关于审计风险的文献多从影响因素、审计程序、业务承接等单一角度进行研究，如董钰凯和胡本源（2018）从未保持独立性、专业胜任能力不足、缺乏有效的质量复核措施等方面分析检查风险。吴昊翔（2019）从被审计单位、市场和注册会计师三个角度出发，分析了内部控制存在缺陷、行业竞争不规范和注册会计师风险意识较弱等方面分析评价审计风险。许汉友和朱鹏嫒（2019）从会计师事务所审计风险流程管控入手，分析了影响审计风险的因素。李建设和郭宏（2008）主要从理论层面探讨了事务所面临的风险（如审计信息需求信息变异风险、内部治理风险和审计职业风险等）和应对方法（如风险回避、风险降低、风险控制等）。韩维芳（2017）将审计风险与审计师个人经验量化，运用回归模型，分析研究了审计师个人经验对于应对审计风险和审计质量的影响。李莫愁（2017）以2000——2004年中国证监会对会计师事务所和注册会计师的处罚公告为样本，对我国证券审计市场1993——2012年间发生的审计失败与具体审计准则关系进行了描述性研究，总结了在哪些审计工作或审计程序执行过程中最易引发风险，如“审计证据”和“函证”两个审计准则被触犯的次数均远远多于其他审计准则。张艳（2012）从审计风险形成的原因分析了影响审计风险的因素，如复杂的审计对象和广泛的审计内容、被审计对象的有意隐瞒、审计人员自身素质不高等，对每一点因素针对性地提出了预防和控制审计风险的对策。

esamaddin（2015）强调进行风险评估要注重对承接客户内部组织和外部环境了解的重要性，审计人员在审计计划阶段评估重大错报风险时应当考虑业务风险和其他风险因素。mary and wendy（2011）研究企业环境责任与审计风险之间的关系，研究表明注册会计师认为企业环境处于优势不会增加审计风险，相反有环境问题的企业会增加审计风险。

关于审计独立性大多研究其影响因素和应对措施。如方轶强（2003）从财务利益、非审计业务和诉讼、执业环境等因素分析了独立性风险产生的原因，对如何降低独立性风险进行了框架分析。毕小卓（2016）从外部和内部两个方面入手，研究影响注册会计师审计独立性的因素。黄晓波等（2009）基于审计市场需求角度分析得出我国审计市场对较高独立性审计服务的有效需求不足，导致注册会计师在提供服务时对于保持独立性缺乏内在经济动力。梁春生（2019）从审计独立性发展现状出发，分析了自身职业道德水平、鉴证业务的区分、组织形式的缺陷和外部监管力度不够对独立性的影响，并提出了针对性意见。孙晓梅和田文静（2009）通过对证监会2002——2007年间所公布的处罚公告的查阅，分析了上市公司审计市场遭到有关监管部门处罚的审计失败案例，结合注册会计师行业内外环境状况，研究了注册会计师审计失败与审计独立性缺失的相关性及其对审计结果带来的影响。李杰和佐岩（2018）以天丰节能公司审计失败案为例，主要从审计失败的主观因素和客观因素及社会环境的综合影响方面着手分析，针对性地提出了如何防止审计失败、降低审计风险、提高审计独立性的应对策略。而鲜有文献结合典型案例，分析审计独立性对审计风险的影响，并提出应对措施。

4. 计划与进度安排

(2)2022.03-2022.04：论文初稿完成，对整体思路和框架有清晰把握，并完成案例分析，得出结论和提出建议；

(3)2022.04-2022.05：论文修改、定稿，完成外文文献翻译工作；

5. 参考文献

[1]毕小卓. 注册会计师审计独立性研究[j].中国商论，2016，(31)：157-158.

[2]董钰凯，胡本源. 审计风险的识别与防范[j].中国内部审计，2018，(1)：85-87.

[3]方轶强. 审计计独立性风险的框架分析[j].财会月刊，2003，(12)：50-51.