会计师事务所审计程序重大过失行为研究-以证监会行政处罚为样本开题报告

1. 研究目的与意义

财务信息是资本市场最为基础、最为重要的信息。但另一方面，受限于上市公司、投资者获取会计师事务所信息渠道不畅，上市公司、投资者与会计师事务所之间存在较严重的信息不对称。因此，对于会计师事务所的监督证监会扮演着十分重要的角色。

2019年11月15日，证监会发布了《证券资格会计师事务所资本市场执业基本信息》，内容包括受中国证监会处理处罚、业务收入、执业人员、国际网络、职业保险和职业风险基金、上市公司年报审计等情况。

注册会计师号称现代社会的“经济警察”，其审计质量的高低对资本市场乃至整个社会经济的健康运行有着至关重要的作用。理论界与实务届有关于审计失败的讨论层出不穷，它已经成为迫切需要解决的热点问题之一。

2. 研究内容和预期目标

本文主要研究会计师事务所重大审计程序重大过失行为。本文拟解决如下几个关键问题：（1）根据《证券资格会计师事务所资本市场执业基本信息》披露，处理处罚包括行政处罚、证券市场禁入、暂停承接证券业务、行政监管措施等几项。对各会计师事务所被行政处罚的情况进行初步统计。（2）分析目前会计师事务所在履行审计程序时可能出现的过失，例如对重大错报风险关注不足、函证程序不到位等等。（3）结合理论，分析会计师事务所在履行审计程序时面对的主客观限制性因素，即导致出现审计程序出现重大过失的原因。（4）选取典型案例分析，拟选定瑞华事务所审计华泽钴镍被证监会处罚案例。（5）针对可能出现的审计程序重大过失，拟给出会计师事务所的应对措施以及对应的外部监管措施。

3. 国内外研究现状

对于证监会行政处罚会计师事务所的研究中，刘笑霞（2016） 以证监会2001-2013的行政处罚公告为研究对象，认为加强行业监管。健全事务所审计质量监控流程时减少事务所及注册会计师违法违规行为的重要途径。李莫愁（2017）以证监会在 2000-2014 年的行政处罚公告为样本，基于审计准则视角研究与审计失败的关系。孙达新（2018）以证监会 2015-2017 年行政处罚公告为研究对象，分析特点及原因，借此针对提高审计质量提出相关建议。郑斌恒（2019）通过对会计师事务所审计质量影响因素的分析，提出了关于提升我国会计师事务所审计质量的建议。

以注册会计师审计职业发达美国为代表，国外有关审计失败的研究文献较多。De Angelo L E(1981)指出，审计服务的价值取决于独立审计人员发现并报告已审计会计报表中存在的错误或舞弊的能力。Palmose（1988）的研究结果表明可以将会计师事务所涉及的诉讼活动的发生次数、赔偿金额等作为衡量该会计师事务所审计质量重要指标。Rollins 和Bremser（1997）研究了美国证监会对会计师事务所的处罚和会计师事务所特征、财务报告舞弊类型之间的相关性，发现是否是披露性舞弊与会计师事务所受到处罚显著相关。

4. 计划与进度安排

第一阶段：2022年11月1日--完成选题工作

第二阶段：2022年11月29日前 –-完成开题工作

第三阶段：2022年3月13日前 –-完成初稿和中期检查工作

5. 参考文献

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