企业财务业绩操纵手段分析——以太化股份为例开题报告

1. 研究目的与意义

财务报表是反映企业一定期间的经营成果、财务状况的重要依据。编制和提供财务报表的最终目的，是为了达到社会资源的合理配置。投资者、债权人、政府及其机构都要求企业提供的会计报表能够真实、公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。然而如今上市公司为了自身利益，操纵利润已成常态。利润操纵严重影响会计信息质量,扰乱市场经济秩序,本课题研究的目的在于分析企业管理者进行利润操纵的目的和企业常见利润操纵方法，从而找出规避利润操纵的方法。太化股份作为上市公司于2017年被查出虚增营业收入而被证监会山西监管局行政处罚，而在此前，被问询时并没有真实、准确、完整的对相关收入予以披露。此案例具有一定代表性。本文将以太化股份为例，分析企业财务业绩操纵手段，避免企业对利润的不合理操控，从而更真实的反映企业财务状况和成果。

选题的意义在于研究利润操纵有利于维护会计信息的真实性和可靠性；有利于公司做出准确的经营决策；有利于投资者做出准确的投资选择；也有利于政府部门准确的了解国家经济情况。

2. 研究内容和预期目标

（一）研究内容：

根据企业会计准则、税法、企业情况等详细分析企业业绩操纵的原因及手段，以太化股份为例，研究太化股份操纵财务业绩的动机、手段，太化股份操纵财务业绩对企业及相关利益者所带来的影响。从内部控制和外部监督等角度提出企业财务业绩操纵相应的防范措施，相关利益者应该如何降低风险。

（二）拟解决的关键问题：

3. 国内外研究现状

对于利润操纵问题，国外研究相对较早，约在19世纪末、20世纪初，一些著名学者如FieldS，M.A.、KeyS，P.Y.实证检验了利润操纵的存在性以及管理层进行利润操纵的动机。日本著名经济学家青木昌彦教授创立的内部人控制理论认为：内部人控制作为从前的国有企业经理或厂长在企业公司化的过程中获得相当一部分控制权的现象，这种现象是转轨过程中所固有的一种潜在的内生现象，内部人控制中存在着可钻的空子时，利润操纵的可能性就会增大。

国内会计界专门研究上市公司和大型国有企业利润操纵相关问题的文献较多。如刘锋 2001 年对会计信息失真，特别是违法造假的会计信息失真现象，以四川红光实业公司的案例为分析对象，从我国现有制度安排的角度进行了分析，分析认为，现有的制度安排本身排斥高质量的会计信息，并诱发会计信息违法性失真。会计信息失真的治理，不仅仅是一部《会计法》或相应的会计技术规范所能解决的，相关的法律制度安排才是解决会计信息失真的治本之举；林钟高等1999 年关于大型国有企业会计信息造假成因及治理对策进行调查研究后发现：私营企业大都表现为虚减利润，以达到税负最少的目的，而国营企业则大都表现为虚增利润，以形成代理业绩好的经营形象。王性玉教授 2002 年在其博士论文中对上市公司的违规行为进行分析研究时，将博弈论作为解决实际问题的理论工具，分别建立静态及动态的博弈模型来进行分析。

尽管他们的研究主要是针对上市公司和大型国有企业的，但他们的研究结论及分析问题的方法对进行中小企业利润操纵的研究有着诸多启示。

4. 计划与进度安排

案例：企业财务业绩操纵手段分析——以太化股份为例

（1）第一阶段：2022-11-01~2022-11-10完成选题工作；

（2）第二阶段：2022-11-11~2022-12-30收集资料，完成开题报告；

5. 参考文献

[1]陈荣举.探析常见财务报表操纵手段与审计对策[j]. 商情,2016,(21):3.

[2]马春燕. 财务报表的操纵手段与审计对策[j]. 统计与管理,2016,(3):75-79.

[3]李奕芳,樊文艳. 常见财务报表操纵手段与审计对策研究[j]. 经济研究导刊,2011,(28):108-109.