担保网络与企业审计质量——基于XX案例的分析开题报告

1. 研究目的与意义

选择担保网络和审计质量作为选题有以下几种考虑。

从公司的发展角度看, 公司对外担保源于公司自身的发展需要。公司是经济增长的细胞, 公司发展的情况更加与经济发展有着不可分割的联系。而公司本身需要一定的资金来支持自身的运营与发展, 如此一来, 便对公司的能否顺利进行融资的能力以及使资金链健康运作的能力提出了很高要求。但实际上, 很多的中小企业和小微型企业当前既不能未来也很难有能力去满足这些要求。在此情况下, 公司若能对外提供担保, 便能增强自身对外负债资信, 缓解融资困难的现实, 从而利于公司自身的经营与发展。

从市场经济发展角度上看, 经济全球化的大环境, 使得不同市场主体的联系日趋密切, 而逐渐发展融合为一体。在这个整体中, 各个市场经济主体相互影响, 可谓是牵一发而动全身, 世界性的经济危机便是最具代表性的写照。而公司担保制度使得公司无论是作为债权人还是债务人都减小了运作风险, 促进了整个市场经济的平稳、良性发展。

2. 研究内容和预期目标

由于担保网络所具有的一些负面特性，比如破坏性，以及严重的传染性，它受到了许多人的关注。在实际的实践过程中，处于该网络上的某一公司发生状况就会引起整个网络的破产雪崩，从而大大影响到每个公司，为经济带来不稳定因素，阻碍本地的金融发展。研究表明，企业融资的过程中会出现很普遍的信用担保现象，所以其形成的担保网络非常广泛。如今问题已经凸显，并且由于网络的风险是普遍而且较大的，所以必须以一定的外部力量加以管控。外部组织中独立存在的审计师有没有认识到上述的问题及风险呢？担保网络有哪些特征是需要审计师多加关注的呢？

担保网络的负面影响除了影响到大范围的金融市场，也影响了审计质量。由于担保网络建立在多家企业的联系之上，经济共生体一荣俱荣一损俱损，难保不会有徇私舞弊的现象出现，而这些都是审计需要查证的重点。审计范围扩大，审计内容更宽泛，审计人员所要排查的细节更多，多中求精，乱中如何有序，不解决这些问题，审计质量就会良莠不齐，极难达到高水准。

基于此，本文将通过研究华源股份的案例，以与它相关的担保网络为依据，附上该企业近年来审计质量的变化，分析担保网络的利弊和未来发展趋势。

3. 国内外研究现状

behnetal指出事务所的规模在一定程度上能够反映出注册会计师的审计水平和审计质量，反映其盈余管理的精度。peng等用实证分析的方法研究了中国沪深两市a股上市企业，结果表明不管是内部的控制还是独立于企业的审计都会对企业发展产生积极的作用，二者在产生作用的过程中会有一定交互，这一过程还会使两种因素相互促进;jonathan等在研究中选择了德、美两国的上市公司进行分析，主要研究治理水平与企业成长存在的联系，最终发现为正相关的关系。 deangelo(1981)则认为审计结果的质量和其事务所的规模是正相关的。o’sulhvan(2000)也对企业在审计的质量和内部治理的关系加以研究，研究中他将审计费用替代审计质量作为被解释变量，通过实证研究得出结论，内部董事持股过高时，被审计单位管理者就会在审计方面吝于提高费用，最终使审计的质量不会有太高。

目前在我国有许多本领域的研究者已经就担保网络开展了考察分析，以定性法来确定问题和发生问题的原因。担保网络一直属于金融行业里一个较为复杂的系统，网络系统中某一点的风险常常带来连锁风险。银行利润的提高离不开贷款业务，但是这一业务在实际的经营中并非易事，如果贷款方采用了担保的方式，则一旦产生风险就会导致银行资金大大受损。陈道富通过分析温州地区担保圈和全国中大型企业信用担保圈，发现我国目前信用担保圈规模逐步变大，并且重复很多。由于担保领域中存在很多的家族企业，他们在担保方式上使用连环担保，这使得最后出现了环环相套的担保不良现象。王哲伟等针对信用担保圈的传染性问题进行研究，发现信用担保领域存在很严重的传染效应,比如网络内某一个上市企业的业绩出现波动或下降，则会引起担保网络上其他上市公司经营绩效下降，这属于消极的传染现象。魏明海及万良勇(2009)针对河北地区进行了研究，特别地就“河北担保圈”如何形成，以及产生的一系列后果着手，他们在用案例分析法分析之后，得出的结论是由于政府在金融领域干涉过多，以及一些制度方面的不健全导致了该领域的生态环境渐渐恶化, 出现了严重的股东之间的利益输送问题，许多信贷资源在其配置上严重扭曲，所以产生了极大的企业营运风险。吴宝等以浙江担保圈为例发现担保网络组织过度紧密的关联能够引致网络传染效应。刘海明及曹廷求(2016)在这一领域所作的研究也是通过实证分析，并在视角上实现了突破。

总的来看, 之前关于信用担保网络的研究证实了担保网络的负面效应, 但是关于审计意见的研究却只注重信用担保本身对于审计意见的影响, 对于担保网络如何影响审计意见却鲜有讨论。实践中, 除了通过担保规模、担保对象和合约风险影响公司运行之外, 信用担保还会通过担保网络的形成影响公司运营。近年来, 担保网络对企业造成负面效应的案例屡见不鲜, 所以我们有必要讨论信用担保网络对审计意见的影响。

4. 计划与进度安排

本文研究内容是针对现代企业担保过程中可能会出现的舞弊问题，利用审计手段，有效防治此类现象。通过分析华源股份的相关案例，以网络担保和审计学的相关知识为基础，探究担保制度存在的问题，认识其现状、问题，并找出原因所在。根据这些问题以及相关理论知识，提出我国未来担保制度的发展趋势和改进建议。研究方法主要采用经验总结法，文献资料法，比较研究法等，并提出对策建议。以下是论文的基本框架：

目录

一、 引言

5. 参考文献

[1] 威海银监分局担保圈风险研究课题组.基于有向图遍历算法的担保圈风险监测预警系统研究:从商业银行的视角出发[j]. 金融监管研究，2014( 7) : 80-92.

[2] 张乐才.企业资金担保链: 风险消释，风险传染与风险共享[j]. 经济理论与经济管理，2001( 10) : 57-65.

[3]陈道富. 我国担保圈大数据分析的初步发现[j]. 中国发展观察，2015( 1) : 71-76.