发达国家房产税征管模式的比较与借鉴开题报告

1. 研究目的与意义

税收作为国家财政收入的主要来源，对于调节收入分配和稳定经济社会发展有着重要的意义。而房产税作为一种历史悠久的中外皆征的税种在目前热度高涨的房地产市场环境下显得尤为重要，饱受关注。今年第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议决定授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作，这意味着房地产税合并立法迈出了关键性一步。在此背景下，结合发达国家在房产税征管模式的做法，对于我国接下来的房地产税立法、改革工作提出建议，具有必要性。本文以此为题，具有较为重要的实际意义。

2. 研究内容和预期目标

2.1研究内容与目的

本文以日本、美国为例，从税收征管的基本体系分析发达国家在房产税税收征管方面的现状、相关税收制度、政策改革，寻找发达国家在房产税征管模式上的共同做法与各自特点即特色内容。分析其中适合中国国情、可以吸纳借鉴的经验与做法，为接下来中国的房产税改革、房地税立法指明方向，优化国内房产税收征管模式；根据发达国家房产税征管中的不足和出现的问题，总结教训，避免相同错误的发生。

3. 国内外研究现状

部分学者在国内房产税征管的效果、作用方面做出研究。高培勇(2010)提出在我国推进房产税改革，有利于促进居民收入分配公平、缩小贫富差距，有利于维护社会稳定、和谐，同时，可以增加我国财政收入来源。陆荣艳(2021)认为在我国实行房产税改革，还可以降低房屋空置率、减少投机房，优化社会中住房资源的配置。陈冠南和陈少晖（2020）运用结构向量自回归模型（svar模型）以oecd国家为研究对象，对其房产税和房价之间的关系进行分析研究发现，房产税对于房价的调节作用从长期来看效果并不十分显著；从短期效应来看，受房产税影响带来的房价波动幅度小。因此，房产税对维持房价稳定有一定作用，但抑制房价上涨不能完全依赖房产税的征收，国家征收房产税仍是以增加地方财政收入为目的。房地产税改革有其必然性。

部分学者研究了发达国家房产税对房价的影响。wenli li, edison g. yu（2021）发现在美国，高房产税收地区的房屋价值增长放缓，住房流动性恶化，具体表现在房屋交易数量和市场上市情况。matt rader（2020）在美国于2017年颁布《减税和就业法案》（tcja）后发现，低收入地区往往受益于该法案，而高收入地区往往在房价上涨方面受到影响。卢阳,蒋莉（2019）发现日本、韩国为了应对房价的过快上涨，开征地价税，进一步加重了房产在保有环节的税负，为抑制日本、韩国的房地产市场过热做出了重要贡献。此外，通过税收优惠抵免政策和超额累进税率，日本、韩国的房地产税的征收具有了一定调节收入分配作用。因此，我国房地产税改革、立法需学习、借鉴发达国家优秀的房产税征管制度、体系，有其可行性。

而国内在沪渝推进房产税试点工作中仍存在许多不足，需要改进。白一婷，郑可心（2019）在将我国试点结果与国际经验进行比较分析中发现，我国和发达国家房产税的征收管理在立法机构、计税依据、减免政策、税收机构完善程度、房产划分细致程度等方面有很大的不同。比如发达国家多以房产的市场评估价值为计税依据，并且每隔一段时间就会重新评估，及时调整，而我国以房产原值作为计税依据；房产税作为地方性税收，我国地方没有立法权调控税率进行具体规定；目前我国缺少针对保有环节的房产税征收，税基窄。

4. 计划与进度安排

1．2022年11月底前——完成选题工作；

2．2022年12月底前——完成开题工作和论文培育立项工作；

3．2022年3月底前——完成初稿和选题复查和中期检查工作；

5. 参考文献

[1]张硕举. 房产税征收程序优化研究[d].上海师范大学,2020.

[2]高杏芸. 新公共管理视角下的房地产税收征管困境与对策研究[d].云南财经大学,2021.

[3]赵诗雨. 美国房地产税收法律制度研究[d].浙江工商大学,2021.