个人所得税税率设计的研究开题报告

1. 研究目的与意义

世界经济与中国经济急速增长，人均收入也不断提高，同时贫富分化的差距越来越明显，经济的高速发展反而带来了社会的愈加不公平。

追求社会公平一直是国家、社会、公民发展的普遍要求，因此税收对个人所得的调节作用日益显著。

世界各国一直在对个人所得税进行优化改革。

2. 研究内容和预期目标

研究内容:分析我国现行个人所得税税率体系的现状以及其存在的问题，确定个人所得税税率改革中的重点，探求个人所得税税率对于个人所得税的影响，并做出研究设计。

拟解决的关键问题：

一、发现我国个人所得税税率体系中存在的问题。

3. 国内外研究现状

目前，综合所得税制、分类所得税制和混合所得税制是世界各国所采用的最主要的三种个人所得税制模式。一般来说经济相对滞后，征管制度不很健全、税法遵从意识较低的国家，大多实行分类获分类综合所得税制，相反经济发达、征管健全税法遵从意识较强的国家，多实行综合所得税制。

我国现行的个人所得税采用超额累进税率和比例税率两种税率模式，工资薪金已改成7级累进，最高税率为45%；个体工商户生产经营所得适用5级超额累进，最高税率35%；劳务报酬适用3级累进，最高40%；个人稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得、偶然所得及其他所得均适用20%比例税率，其中稿酬所得按应纳税额减征30%，实际税率14%。我国现行个人所得税制度可以看出，我国个人所得税制严重存在税率级层过多、累进税率边际税率过高、个税税种过多且各个税种的划分不明确的问题。 导致这些问题的原因不仅由于我国的税收征管不完善，还有税制设计的不严密。个人所得税的主要目的是在于调节社会公平，而我国个人所得税的设计中，没有体现个人所得税公平性的原则。中等级收入者以工资薪金和劳务收入为主要收入来源，而工薪税不仅累进级层多且税率高，他们的的税负最重，而主要以资本利得为收入来源的高等级收入者税负反而相对较轻，如个体工商户所得税率最高为35%，资本利得收入适用税率仅20%。

发达国家多采用综合所得税制，将个人所得综合申报，扣除法定法定减免额及生活费用后的余额进行累进征收。这种方式不仅征管便捷，还不容易产生逃税的问题，更重要的是，综合所得税制对于社会公平的调节作用重大。自个税产生以来，世界各国均进行了不同程度的个税改革，从个人所得税降低税率来看，一是纳税档次的减少，二是最高边际税率的大幅降低。根据 oecd 税收库统计资料统计，oecd 国家个人所得税最高边际税率1992年比1986年降低 13.9个百分点；美国1986年税制改革将个人所得税最高边际税率由50% 降到28%，形成了15%和28%两档税率。oecd 国家中有16个国家在20世纪80年代末减少了税率档次，平均从 10 个以上下降到6个以下。在减少税率档次方面，美国的个人所得税税率由 20 世纪 80 年代的 10 级减少为现在的 6 档，有些国家甚至实行了单一税制。

4. 计划与进度安排

研究计划:主要通过各种专业期刊和网络信息收集国内外个人所得税税率体系的研究现状,结合我国的个人所得税制度的发展，对个人所得税税率的完善和改革做出进一步研究，并提出合理建议。

撰写方案：一、首先通过网络和查阅图书馆资料的方式对国内外当前研究现状进行筛选、整合。

二、通过搜集来的资料和已确定写作提纲先完成论文的基本框架。

5. 参考文献