PPP模式实施中的税收问题研究开题报告

1. 研究目的与意义

ppp模式是public private partnership的缩写，即政府与社会资本合作模式，是指为了更有效地提供一项公共服务或产品，政府与社会资本建立的一种稳定的合作伙伴关系。上世纪 70 年代开始，世界各国在国内公共设施的项目上陆续尝试运用 ppp 模式。ppp 模式逐渐成为国际市场上实施多主体合作的一项重要项目运作模式。

20世纪80年代起，我国开始引进ppp模式，并且运用到社会公共服务方面。ppp项目在关系国计民生的交通运输、能源、通信以及水务和污水处理等领域发挥着重要的作用。近几年，为应对经济新常态的现状，我国提出了#8220;供给侧改革#8221;的概念，旨在加强需求管理的同时提高供给质量、扩大有效供给。而ppp模式通过公私合作机制可以充分提高公共产品的供给、增进社会福利，是供给侧改革重要的一环。与此同时，财税体制改革也是供给侧改革重要的一项内容，减税对推动供给侧改革有着十分重要的作用。因此从税收优化的角度着手，研究ppp模式的税收问题，对供给侧改革及经济的发展对有着重要的意义。

具体来讲，关注ppp模式税收问题的理由主要体现在理论和实际两个方面：

2. 研究内容和预期目标

研究内容：

本文主要从税收优化的角度出发，研究ppp模式中所涉及的税收问题。首先深入了解ppp模式的特点和发展历程，分析其运作特征及其作用。同时，探究ppp与税收的关联性，分析ppp模式税收问题研究的必要性和可行性。其次，通过文献查询法探究我国当前有哪些涉及ppp模式的税收政策，并分析现有的政策对ppp发展有何影响。最后，借鉴国外有关ppp模式税收政策的研究经验，探究未来中国ppp模式税收政策的发展方向。

本文所拟解决的关键问题：

3. 国内外研究现状

自上世纪七十年代以来，ppp模式逐渐进入了人们的视线。而我国从二十世纪八十年代以后，也陆续出现了一些研究ppp相关问题的文献。进入到二十一世纪也来，ppp模式的重要性日益凸显，而世界各国关于ppp模式的税收管理贡献了一定的经验。

在国外方面，ppp模式的税收问题主要体现在三个方面。一是ppp模式的相关税收优惠政策。主要有设立企业所得税免税期（印度尼西亚）、企业所得税实行特别税率（越南）、减少所得税预提比例（越南、印尼）、加速折旧、允许亏损结转、免除关税（菲律宾）、免除增值税（韩国）等。除此之外，一些国家的地方政府也会设立一定的地方性税收优惠，如菲律宾的马尼拉都会区(metromanila,2012)曾出台了一项税收优惠政策，在ppp项目的存续期间，给予房地产特别的优惠税率。二是ppp的税收法律体系。虽然许多国家都给予ppp项目税收优惠政策，但是很少有国家将ppp模式税收优惠政策体系化，绝大多数国家的相关税收优惠政策都散落于各个税种的法律当中。如新加坡在《所得税法》(income tax act)和《经济扩张激励措施》(economic expansion incentives)中规定了减免ppp项目的所得税，韩国出台《私人参与基础设施建设法》(the act of private participation in infrastructure)和《ppp基本规划》(ppp basic plan)等专门的法律鼓励和支持ppp模式的发展。世界各国并没有单独对 ppp 税收立法，而是将优惠政策体现在现行税法体系中，这种做法可以说是保护了国家税收制度的统一性，但由于政策零散，所以对ppp模式的发展有一定的消极影响。三是税收优惠政策对ppp模式发展的影响。目前，税收优惠政策已经成为世界各国促进ppp模式发展的重要措施之一。michael curran（2013)表示，从短期看，基础设施ppp税收优惠的确减少了税收收入,但从长期看，基础设施的发展促进了社会和经济福利的增长。kimberly s meyer(2012)认为对参与ppp项目的民营企业实行税收优惠,可降低ppp模式的融资成本,促进ppp项目的健康发展。例如sajid ali（2012）举出的巴基斯坦此前对民营企业建立学校实行免税的例子,这项税收优惠政策推动了该国教育事业的发展。与此同时，国际上的专家普遍认为，税收优惠政策的缺失不利于ppp项目的开展。美国宾夕法尼亚大学（2016）的研究建议，政府应该免除ppp模式的相关税收，减少税收成本，促进ppp公共基础设施建设的发展，并修订税收法律，扩大税收优惠的范围。

国内关于ppp模式税收研究开始较晚，研究资料相对于较为滞后。

4. 计划与进度安排

研究计划：

一、研究目的：通过分析ppp模式的特点和当今中国税收政策的现状，探究ppp模式的发展方向和所需的税收政策支持。

二、拟解决的主要问题：

5. 参考文献

[1] 郭建华.我国政府与社会资本合作模式(ppp)有关税收问题研究[j].财政研究，2016,(3).

[2] 柯永建，王守清，陈炳泉.私营资本参与基础设施 ppp 项目的政府激励措施[j]. 清华大学学报：自然科学版，2009,(9).

[3] 华税律师事务所税务筹划业务部 .ppp 模式税务问题与分析[j].中国财政，2016,(7).