应收应付账款舞弊引发的审计风险研究——以大信审计五洋建设为例开题报告

1. 研究目的与意义

2019年1月22日，大信会计师事务所及钟永和和孙建伟两名会计师收到了证监会的行政处罚决定书，核定其对五洋建设集团股份有限公司（以下简称五洋建设）的财务报表进行审计时未勤勉尽责，为五洋建设出具了保准无保留意见的审计报告，而出具的审计报告存在虚假记录，处以分别罚款及五年证券市场禁入措施。究其原因，是五洋建设将工程项目应收账款和应付账款“对抵”，少计提坏账准备，虚增收入，骗取了债券发行核准并多次向合格投资者公开发行。

往来款项上进行财务造假近年来在财务报表上并不鲜见，五洋建设通过对抵应付应收账款的财务手段，虚增收入，将公司包装成优良资产；而审计师未获取充分，必要的审计证据，也未及时将审计项目风险级别从b级提高到a级，就出具了标准无保留意见的审计报告，这对利益相关方，社会公众都造成了恶劣的影响。

针对被审计单位通过对抵应收应付账款以虚增收入造假来骗取标准无保留意见的报告，注册会计师作为企业财务报表审核的客观第三方，必须识别企业的财务舞弊行为，严格控制审计风险，保证广大投资者的利益。因此，研究针对应收应付账款舞弊的审计风险，分析其对会计师事务所的相关影响以及有效防治措施，对个人注册会计师的职业独立性，客观性判断和会计师事务所业务注意及未来发展策略具有重大的意义，有利于维护我国会计师事务所的客观性和权威性，有利于债券市场的健康稳定发展。

2. 研究内容和预期目标

一、研究内容

本文研究应收应付账款舞弊引发的审计风险问题，采用理论与案例相结合的研究方法，选取具有代表性的五洋建设作为案例企业。

首先对引发审计风险的相关因素简要分析论述并阐释重要概念，为本文研究奠定理论基础；其次，从五洋建设的角度，叙述其如何通过应收应付账款“对抵”进行财务造假，然后，从影响审计风险的审计证据和审计项目风险级别，分别分析造成大华会计师事务所审计失败的原因进行具体性陈述。

3. 国内外研究现状

国内外现有关于审计风险的文献多从事务所、审计师等角度进行研究，如毛艳羚（2016）从盲目承担审计业务和注册会计师缺乏独立性两个角度分析审计失败的原因；邱强和洪文杰（2019）从国际四大所与国内本土事务所的角度，角度新颖地分析了事务所规模和审计质量之间的关系；李秀敏和温婧（2015）根据不同的审计风险级别采取不同的审计措施,从而合理配置审计资源,提高审计效率,降低审计人员风险,提高审计质量；郑伟宏，李晓和张婷（2019）通过统计分析审计报告中非标意见揭示舞弊情况,警示注册会计师在审计工作中勤勉尽责,提高审计有效性；任汝娟和张美玲（2015）运用AHP-模糊综合评价法对定性的重大错报风险因素实现了科学的量化处理,增强了审计人员的客观独立性,有助于降低审计风险,提高审计效率和效果；穆建亚（2015）从风险治理视角下分析了审计道德风险的成因与防范措施；韩维芳（2017）从审计师的个人经验出发，从审计师个人对潜在的审计风险和审计质量进行分析；许钊和张立民（2016）通过分析审计师声誉的影响机理和作用路径，研究声誉与降低财务报告舞弊风险的关系；陈武南（2015）认为注册会计师审计并不能为企业提供持续经营的保证,只能合理公允地反映被审公司持续经营能力的相关因素真实现状；宋浅云（2017）针对企业往来账项，为了对被审单位运转的情况、债权债务进行了解,认为注册会计师应该加大审查的力度,做好往来账的核算工作；吕怀立和杨聪慧（2019）利用承销商和审计师个人层面的独特数据,检验了二者的固定搭配行为对债券发行定价的影响。

Mockand Turner（2005）通过使用从三大审计公司获取的202个客户样本，调查实际欺诈风险评估及其对于审计程序的影响；Whitehouse（2011）提到了标准的覆盖范围，包括在财务报表中评估重大错报风险的详细指导，在任何识别的风险中如何做出反应，以及评估审计结论；Chang et al.（2008）通过设计一种比起传统的检测风险确定方法更准确地评估检测风险的审计风险评估系统，提高审计质量，降低审计失败的可能性；Willenborg（1999）探讨了充斥信息类比的首次公开募股市场的审计需求。

4. 计划与进度安排

(1)2022.12-2022.02 查阅相关文献资料，收集前沿动态，完成论文提纲；

(2)2022.03-2022.04 论文初稿完成，对整体思路和框架有清晰把握，并完成案例分析，得出结论和提出建议；

(3)2022.04-2022.05 论文修改、定稿，完成外文文献翻译工作；

5. 参考文献

[1]毛艳羚.基于注册会计师的审计失败原因与对策分析——以莲花味精案为例[j].财会通讯，2016(16)：80-82.

[2]邱强,洪文杰.事务所规模与审计质量关系的再检验——基于国际大所与国内大所的比较研究[j].会计之友，2019(18)：140-146.